Получите бесплатную консультацию прямо сейчас:
+7 (499) 653-60-72 Доб. 448Москва и область +7 (812) 426-14-07 Доб. 773Санкт-Петербург и область

Определение налоговой базы по ндфл физичесих лиц

Пунктом 1 статьи Налогового кодекса Российской Федерации далее - Кодекс , установлено, что при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло. При дарении одаряемый получает экономическую выгоду в виде полученного в дар имущества или имущественного права либо в виде освобождения его от имущественной обязанности. Доход в виде указанной экономической выгоды подлежит обложению налогом на доходы физических лиц в установленном порядке, за исключением случаев, предусмотренных пунктом Согласно пункту Если в качестве дарителя выступает физическое лицо, не являющееся членом семьи или близким родственником одаряемого физического лица в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации, то, учитывая положения статей и Кодекса, одаряемое физическое лицо обязано самостоятельно исчислить налог на доходы физического лица с таких доходов, представить в налоговый орган по месту своего учета декларацию по налогу на доходы физических лиц не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, а также уплатить налог в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам, представленным на сайте. Это быстро и бесплатно!

Содержание:

НАЛОГОВЫЙ КОДЕКС - Глава 23. НАЛОГ НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ

Работник предприятия взял по договору займа у организации тыс. Договор исполнен в срок. Сумма, соответствующая трем четвертым ставки рефинансирования Банка России, - 29,4 тыс. Сумма фактически уплаченных процентов по договору - 19,6 тыс.

Материальная выгода - 9,8 тыс. Сумма налога - 3,4 тыс. Если по условиям договора заем выдается без уплаты процентов, то сумма материальной выгоды составит три четверти ставки рефинансирования Банка России. С указанной суммы материальной выгоды необходимо уплатить налог 21 тыс.

Исчисление количества дней нахождения заемных средств в пользовании налогоплательщика, принимаемых для расчета материальной выгоды, в текущем календарном году осуществляется в следующем порядке.

Начальная дата при исчислении количества дней определяется по следующим правилам: Конечная дата при исчислении количества дней определяется в следующем порядке: Работнику организации 5 января выдан заем в сумме руб. Организация назначена в качестве уполномоченного представителя налогоплательщика.

Процентная плата исходя из трех четвертых ставки рефинансирования Банка России определяется в размере руб. Сумма материальной выгоды исчисляется в размере руб. Исчисленная сумма налога удерживается 14 февраля при выплате аванса за февраль и перечисляется в бюджет не позднее дня, следующего за днем фактического удержания исчисленной суммы налога, то есть 15 февраля.

Сумма материальной выгоды исчисляется в размере 84 руб. Исчисленная сумма налога удерживается 14 марта при выплате аванса за март и перечисляется в бюджет не позднее дня, следующего за днем фактического удержания исчисленной суммы налога, то есть 15 марта.

Процентная плата исходя из трех четвертых ставки рефинансирования Банка России определяется в размере 81 руб. Сумма материальной выгоды исчисляется в размере 62 руб.

Исчисленная сумма налога удерживается 16 апреля при выплате аванса за апрель и перечисляется в бюджет не позднее дня, следующего за днем фактического удержания исчисленной суммы налога, то есть 17 апреля.

Организация выдала физическому лицу беспроцентный заем на пять лет. Условиями договора займа предусмотрено, что его погашение будет произведено единовременно по истечении пяти лет со дня выдачи заемных средств. Организация в качестве уполномоченного представителя налогоплательщика по уплате налога с суммы материальной выгоды не назначена.

Налогоплательщик самостоятельно по итогам каждого налогового периода календарного года определяет налоговую базу и производит уплату налога на доходы на основании налоговой декларации, представляемой налоговому органу по месту жительства не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Материальная выгода от экономии на процентах по заемным средствам в бухгалтерском учете Бухгалтерский учет доходов с материальной выгоды по заемным средствам в случае, если организация является уполномоченным представителем налогоплательщика, осуществляется следующим образом: Д-т 50 К-т 76 - получены денежные средства за выданный заем сумма займа и проценты согласно договору ; Д-т 76 К-т 91 - отражена сумма уплаченных процентов согласно условиям договора; Д-т 70 К-т 68 - в день погашения задолженности исчислен налог на доход исходя из ставки процентов по договору займа и трех четвертых ставки рефинансирования Банка России на день выдачи займа; Д-т 68 К-т 51 - перечислен в бюджет налог на доход от экономии на процентах по заемным средствам; - заем и проценты согласно условиям договора погашаются путем удержания из заработной платы работника: Д-т 70 К-т 76 - удержана из зарплаты сумма в погашение займа и начисленной суммы процентов согласно условиям договора; Д-т 76 К-т 91 - отражена сумма полученных процентов за пользование заемными средствами; Д-т 70 К-т 68 - исчислен налог на доход с материальной выгоды в виде разницы между суммой процентов на остаток непогашенной части займа и количества дней пользования этим остатком исходя из трех четвертых ставки рефинансирования Банка России на день выдачи займа и ставки согласно условиям договора; Д-т 68 К-т 51 - исчисленная сумма налога на доход перечислена в бюджет.

Материальная выгода от приобретения товаров работ, услуг на льготных условиях При получении налогоплательщиком дохода в виде материальной выгоды от приобретения товаров работ, услуг у физических лиц в соответствии с гражданско-правовым договором, а также у организаций и индивидуальных предпринимателей, являющихся взаимозависимыми по отношению к налогоплательщику, налоговая база определяется как превышение цены идентичных однородных товаров работ, услуг , реализуемых лицами, являющимися взаимозависимыми по отношению к налогоплательщику, в обычных условиях лицам, не являющимся взаимозависимыми, понятие которых установлено ст.

Взаимозависимыми по отношению к физическому лицу могут быть как иные физические лица, так и организации. Так, ст. При реализации взаимозависимому лицу товаров работ, услуг в бухгалтерском учете организации объект налогообложения, налоговая база и сумма налога на доходы отражаются следующим образом: Д-т 90 91 К-т 41 43, 10, 20 - отражена выдача товара выполнение работ, оказание услуг по фактическим затратам без НДС; Д-т 62 К-т 90 91 - отражена отпускная стоимость товара работ, услуг с учетом НДС и налога с продаж; Д-т 90 91 К-т 68 - отражена сумма НДС и налога с продаж по отпущенным товарам работам, услугам ; Д-т 90 91 К-т 99 - отражена прибыль от реализации товара работ, услуг ; Д-т 50 К-т 62 - работникам оплачена отпускная стоимость товара работ, услуг с учетом НДС и налога с продаж; Д-т 70 76 К-т 68 - исчислен налог на доход с материальной выгоды от приобретения товара работ, услуг на льготных условиях; Д-т 68 К-т 51 - исчисленная и удержанная сумма налога с дохода перечислена в бюджет.

Строительная организация продавала своим работникам квартиры по цене ниже цен реализации квартир с аналогичными характеристиками сторонним лицам. Расчет производится в отношении каждого работника, купившего квартиру по льготной цене. Материальная выгода от приобретения ценных бумаг При получении налогоплательщиком дохода в виде материальной выгоды от приобретения ценных бумаг налоговая база определяется как превышение рыночной стоимости ценных бумаг над суммой фактических расходов налогоплательщика на их приобретение.

Однако необходимо отметить, что не все ценные бумаги могут иметь рыночные цены. Следовательно, данная материальная выгода может возникнуть только при наличии рыночных цен на ценные бумаги. Если материальная выгода получена от приобретения ценных бумаг у других физических лиц в соответствии с гражданско-правовым договором, исчисление и уплата налога производятся на основании налоговой декларации, подаваемой в налоговый орган по месту жительства налогоплательщика на территории Российской Федерации в сроки, установленные законодательством.

Бухгалтерские проводки по исчислению и удержанию налога на доходы с материальной выгоды от операций с ценными бумагами в бухгалтерском учете организации отражаются следующим образом: Д-т 91 К-т 58 - передана физическому лицу ценная бумага по балансовой стоимости организации; Д-т 62 К-т 91 - отражена покупная стоимость ценной бумаги по договору купли-продажи, предъявленная к оплате физическому лицу; Д-т 91 К-т 99 - отражена прибыль от реализации ценной бумаги; Д-т 50 К-т 62 - покупателем оплачена покупная стоимость ценной бумаги; Д-т 70 76 К-т 68 - исчислена сумма налога на доход с материальной выгоды от приобретения ценной бумаги; Д-т 68 К-т 51 - исчисленная и удержанная сумма налога на доход перечисляется в бюджет.

В случае отсутствия возможности удержания в течение года налога на доходы физического лица с материальной выгоды от приобретения ценных бумаг бухгалтерские проводки не делаются. Налоговая база и исчисленный налог передаются на взыскание в налоговый орган.

Вместе с тем следует иметь в виду, что в п. Определение налоговой базы и исчисление налога на доходы по операциям с ценными бумагами и операциям с финансовыми инструментами срочных сделок Доход, полученный в результате совершения сделок с ценными бумагами и финансовыми инструментами срочных сделок, базисным активом по которым являются ценные бумаги, подлежит налогообложению в соответствии с требованиями ст.

Согласно п. К ценным бумагам, обращающимся на организованном рынке ценных бумаг, относятся ценные бумаги, допущенные к обращению у организаторов торговли, имеющих лицензию на осуществление указанной деятельности; - купли-продажи ценных бумаг, не обращающихся на организованном рынке ценных бумаг; - с финансовыми инструментами срочных сделок фьючерсные и опционные биржевые сделки , базисным активом по которым являются ценные бумаги.

В соответствии с Законом РФ от Опционные биржевые сделки - это сделки, связанные с уступкой прав на будущую передачу прав и обязанностей в отношении биржевого товара или контракта на поставку биржевого товара; - c ценными бумагами и финансовыми инструментами срочных сделок, базисным активом по которым являются ценные бумаги, осуществляемых доверительным управляющим в пользу учредителя доверительного управления.

Налоговая база по каждому виду сделок определяется отдельно по каждому виду операций. Определение налоговой базы по операциям купли-продажи ценных бумаг Налоговой базой по операциям купли-продажи ценных бумаг признается доход, полученный по этим операциям за налоговый период.

Налоговым периодом признается календарный год. Доход по операциям с ценными бумагами определяется как сумма доходов, полученных на протяжении налогового периода по сделкам купли-продажи соответствующей категории ценных бумаг, уменьшенная на сумму понесенных расходов, связанных с приобретением, хранением и реализацией ценных бумаг.

В частности, к ним могут быть отнесены расходы по оплате приобретенных ценных бумаг в соответствии с договором, комиссионные отчисления профессиональным участникам рынка ценных бумаг, оплата услуг депозитария, оплата процентов, уплаченных за пользование денежными средствами, привлеченными для совершения сделок купли-продажи ценных бумаг.

Перечень расходов не является закрытым, что позволяет учитывать иные расходы, непосредственно связанные с операциями купли-продажи ценных бумаг. Вычет расходов по оплате процентов за пользование денежными средствами из налогооблагаемого дохода может быть предоставлен в пределах суммы, рассчитанной исходя из действующей ставки рефинансирования, установленной Банком России.

Другие расходы, произведенные при сделке купли-продажи ценных бумаг, учитываются в размерах фактически произведенных и документально подтвержденных расходов. Если налогоплательщик не в состоянии документально подтвердить свои расходы, связанные с приобретением, хранением ценных бумаг, то он имеет право воспользоваться имущественным налоговым вычетом в порядке, предусмотренном подпунктом 1.

Имущественный налоговый вычет или вычет в размере фактически произведенных и документально подтвержденных расходов предоставляется налогоплательщику при расчете и уплате налога в бюджет у источника выплаты дохода брокера , доверительного управляющего или иного лица, совершающего операции по договору поручения, либо по окончании налогового периода при подаче налоговой декларации в налоговый орган.

В случае предоставления имущественного налогового вычета при расчете суммы налога у источника выплаты дохода в течение налогового периода допускается также возможность последующего перерасчета имущественного налогового вычета по окончании налогового периода при подаче декларации в налоговый орган.

При наличии нескольких источников выплаты дохода имущественный налоговый вычет предоставляется только у одного источника выплаты дохода по выбору налогоплательщика. Убытки, понесенные в налоговом периоде по операциям с ценными бумагами, обращающимися на организованном рынке ценных бумаг, уменьшают налоговую базу по операциям купли-продажи ценных бумаг указанной категории.

Определение налоговой базы по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок Налоговая база по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок [кроме случаев хеджирования, то есть страхования рисков от неблагоприятного изменения цен по контрактам и коммерческим операциям, предусматривающим поставки продажи в будущих периодах] определяется в виде разницы между положительными и отрицательными результатами, полученными от переоценки обязательств и прав требований по заключенным сделкам.

При этом учитывается оплата услуг биржевых посредников и самой биржи по открытию позиций и ведению счета физического лица.

Налоговая база по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок увеличивается на сумму премий, уплаченных по указанным сделкам. При заключении сделок с финансовыми инструментами срочных сделок с целью хеджирования полученные по ним доходы увеличивают, а убытки уменьшают налоговую базу с базисным активом.

В соответствии с п. Налоговая база по операциям с ценными бумагами и операциям с финансовыми инструментами срочных сделок, осуществляемым доверительным управляющим, определяется в порядке, аналогичном вышеизложенному.

При этом доверительный управляющий признается налоговым агентом, и на него в соответствии с п. При определении налоговой базы по доходам по операциям с ценными бумагами и операциям с финансовыми инструментами срочных сделок, осуществляемым доверительным управляющим в пользу учредителя доверительного управления, для выгодоприобретателя, не являющегося учредителем доверительного управления, указанный доход определяется с учетом условий договора доверительного управления.

Если при осуществлении доверительного управления совершаются сделки с ценными бумагами различных категорий, а также если в процессе доверительного управления возникают иные виды доходов в том числе доходы по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок, доходы в виде дивидендов, процентов , налоговая база определяется отдельно по каждой категории ценных бумаг и каждому виду дохода.

При этом расходы, которые не могут быть непосредственно отнесены на уменьшение дохода по сделкам с ценными бумагами соответствующей категории или на уменьшение соответствующего вида дохода, распределяются пропорционально доле каждого вида дохода дохода, полученного по операциям с ценными бумагами соответствующей категории.

Убыток, полученный по операциям с ценными бумагами, осуществляемым доверительным управляющим в пользу учредителя управления выгодоприобретателя , совершенным в налоговом периоде, уменьшает доходы по указанным операциям.

Убыток, полученный по операциям с ценными бумагами и операциям с финансовыми инструментами срочных сделок, осуществляемым доверительным управляющим в пользу учредителя доверительного управления выгодоприобретателя , уменьшает доходы, полученные по операциям с ценными бумагами соответствующей категории и операциям с финансовыми инструментами срочных сделок, а доходы, полученные по указанным операциям, увеличивают доходы уменьшают убытки по операциям с ценными бумагами соответствующей категории и операциям с финансовыми инструментами срочных сделок.

Убыток, полученный по операциям с ценными бумагами и операциям с финансовыми инструментами срочных сделок, осуществляемым доверительным управляющим в пользу учредителя доверительного управления выгодоприобретателя , совершенным в налоговом периоде, уменьшает налоговую базу по операциям с ценными бумагами соответствующей категории и по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок соответственно.

Налоговая база по операциям купли-продажи ценных бумаг и операциям с финансовыми инструментами срочных сделок определяется по окончании налогового периода. Расчет и уплата суммы налога осуществляется налоговым агентом по окончании налогового периода или при осуществлении им выплаты денежных средств налогоплательщику до истечения очередного налогового периода.

При осуществлении выплаты денежных средств налоговым агентом до истечения очередного налогового периода налог уплачивается с доли дохода, определяемого в соответствии с настоящей статьей, соответствующей фактической сумме выплачиваемых денежных средств.

Доля дохода устанавливается как произведение общей суммы дохода на отношение суммы выплаты к стоимостной оценке ценных бумаг, определяемой на дату выплаты денежных средств, по которым налоговый агент выступает в качестве брокера:

Об определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц

Налоговая база - это количественное выражение предмета налогообложения. Функции и принципы налогообложения Налоговая база - это основной элемент налога, представляющий собой количественное выражение объекта налогообложения и являющийся основой для исчисления суммы налога. Организационные принципы налоговой системы Российской Федерации Налоговая база - это количественное выражение объекта налогообложения и является основой для исчисления суммы налога налогового оклада , так как именно к ней применяется ставка налога. Налоговый кодекс Российской Федерации Налоговая база - это сумма, с которой рассчитывается налог по установленной ставке. Налогоплательщики Принципы исчисления налоговой базы в России 1.

ГЛАВА Налог на доходы физических лиц Статья НалогоплательщикиНалогоплательщиками налога на доходы физических лиц далее в настоящей главе — налогоплательщики признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также Статья

Глава Налог на доходы физических лиц Статья Налогоплательщики 1. Налогоплательщиками налога на доходы физических лиц далее в настоящей главе - налогоплательщики признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Порядок определения налоговой базы по НДФЛ

Налог на доходы физических лиц: Волошина, советник налоговой службы II ранга, к. Общие положения После введения в действие Федеральным законом от В соответствии со ст. Это же подтверждает п. Изменения, внесенные в налогообложение физических лиц, коснулись не только названия налога, но и элементов налога ставки, льготы, объекты налогообложения. Налог на доходы физических лиц во многом отличается по структуре и принципам налогообложения от ранее существовавшего подоходного налога. Вместе с тем НК РФ далек от совершенства, в нем много противоречивых и неясных положений или вообще упущенных вопросов. Эти же недостатки имеют Методические рекомендации налоговым органам о порядке применения главы 23 "Налог на доходы физических лиц" части второй Налогового кодекса Российской Федерации, утвержденные приказом МНС России от

«Налог на доходы физических лиц от сдачи имущества в аренду»

Налогоплательщики 1. Налогоплательщиками налога на доходы физических лиц далее в настоящей главе - налогоплательщики признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации. Налоговыми резидентами признаются физические лица, фактически находящиеся в Российской Федерации не менее календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев. Период нахождения физического лица в Российской Федерации не прерывается на периоды его выезда за пределы Российской Федерации для краткосрочного менее шести месяцев лечения или обучения.

НДФЛ — налог, который взимается с доходов физлиц, однако рассчитывать его в большинстве случаев вынуждены работодатели. Именно они являются налоговыми агентами по данному платежу, а, следовательно, обязаны учитывать все тонкости и производить правильный расчет подоходного налога с заработной платы.

Глава Налогоплательщики 1. Налогоплательщиками налога на доходы физических лиц далее в настоящей главе - налогоплательщики признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Налог на доходы физических лиц 2019

Cайт В соответствии со статьей 1 Федерального закона от Указанная глава должна заменить ныне действующий Закон РФ от В статье, предлагаемой cегодня Вашему вниманию, мы рассмотрим какие же изменения произойдут в налогообложении физических лиц по сравнению с ныне действующим порядком. Налоговые резиденты РФ - это физические лица, которые фактически находятся на территории РФ не менее дней в календарном году ст.

Пунктом 1 статьи Налогового кодекса Российской Федерации далее - Кодекс установлено, что при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло. При дарении одаряемый получает экономическую выгоду в виде полученного в дар имущества или имущественного права либо в виде освобождения его от имущественной обязанности. Доход в виде указанной экономической выгоды подлежит обложению налогом на доходы физических лиц в установленном порядке, за исключением случаев, предусмотренных пунктом Согласно пункту Если в качестве дарителя выступает физическое лицо, не являющееся членом семьи или близким родственником одаряемого физического лица в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации, то, учитывая положения статей и Кодекса, одаряемое физическое лицо обязано самостоятельно исчислить налог на доходы физического лица с таких доходов, представить в налоговый орган по месту своего учета декларацию по налогу на доходы физических лиц не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, а также уплатить налог в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)

Данный налог предусмотрен гл. Согласно п. Налоговыми резидентами признаются физические лица, фактически находящиеся в Российской Федерации не менее календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев п. При этом в соответствии с п. Объектом налогообложения по НДФЛ для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации, признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и или от источников за пределами Российской Федерации ст.

Налог на доходы физических лиц: налогоплательщики, объект налогообложения, принцип определения налоговой базы, виды налоговых вычетов.

Работник предприятия взял по договору займа у организации тыс. Договор исполнен в срок. Сумма, соответствующая трем четвертым ставки рефинансирования Банка России, - 29,4 тыс. Сумма фактически уплаченных процентов по договору - 19,6 тыс. Материальная выгода - 9,8 тыс.

.

.

.

.

.

.

ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Семинар "Частный бизнес" - Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)
Комментариев: 7
  1. woodsmema

    По факту принятого решения прошу сообщить мне любым удобным для вас способом:

  2. Ладимир

    Ааа.Какой маразм! Меня распирают эмоции.Если раньше я стеснялся того что я украинец, то сейчас мне очень стыдно за то, что в моем кармане лежит паспорт с «трезубцем».Однозначно, надо менять свою ситуацию.

  3. Никон

    Много спорного и ошибочного.

  4. dipmaberperf

    Цi iдiоти там наче з Марсу прилетiли.Взагалi без мозоку.Введiть ще налог на мiй старий диван , що я його вiдвiз на дачу 5 рокiв тому , на старий телевiзор i на чоботи ,в яких я згрiбаю листя з пiд дерев.Iдiоти!За чотири з половиною роки нi одного крупного чиновника не посадили , але ж всi знають ,що ворують.Сидять там мудаки и видумують , як же ще поглумитися з народу.А в самих по 10 квартир на родичiв записаних , бiзнес i по декiлька машин , та не жигулiв и ланосiв!

  5. menburkva

    Кто может уедет , кто не может уедет потом, раз уж смог самозаняться)

  6. Трофим

    Спасибо. Работаю в польше.как жить-то хорошо,как отложить-то до 2012 я в украине зарабатывал столько же.

  7. Всемил

    Всё это конечно очень интересно слушать, но в Росси чтобы посадить человека не обязательно соблюдать все процессуальные действия. Так что можно сказать это бесполезная информация

Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий

© 2018 Юридическая консультация.